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經濟論文

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時間董緞蜂︰2019年08月13日 所屬分類麓︰經濟論文 點擊次數目凸蓄︰

[摘要]在稅收政策不斷調整和稅收征管日益完善的背景下吹肆喂,白酒企業的稅負壓力遠大于其他傳統輕工業衡,同時我國上市公司中的白酒行業在稅務機關和投資者監督方面也面臨著巨大的壓力健圖扇。面對同行業的競爭和稅收逐步增加的大環境解臉,白酒行業如何通過稅收籌劃降低公司

  [摘要]在稅收政策不斷調整和稅收征管日益完善的背景下極速賽車開獎網址一行兩會聯合發文 擴大銀行參與交易所債券市場範圍中國聯通︰5G不是“4G+1G”踢,白酒企業的稅負壓力遠大于其他傳統輕工業懈岔誨,同時我國上市公司中的白酒行業在稅務機關和投資者監督方面也面臨著巨大的壓力虜乃徽。面對同行業的競爭和稅收逐步增加的大環境啼,白酒行業如何通過稅收籌劃降低公司稅負統礙,對白酒類企業來說是十分必要的匠夠。本文介紹了我國白酒行業格局冕肪、趨勢及涉稅情況凶拘,以新疆伊力特實業股份有限公司為例思廣穩,對其進行了納稅籌劃方案分析奠,從而得出一些籌劃方法以及白酒公司進行納稅籌劃時需要注意的問題蕉攀。

  [關鍵詞]白酒行業;伊力特;消費稅;納稅籌劃

金融經濟學研究

  1白酒行業概述

  2017年弟,隨著國家實體經濟回暖遞藩猩,白酒行業經歷供給側結構性改革後告渮,大眾消費承接讓白酒行業處于持續分化復甦期稀囪。2017年瘡,國內白酒產量累計1198.10萬千升漂,同比增長6.9%廠圈淮,呈現緩慢增長的趨勢棉祿衛。行業內白酒消費已逐漸回歸品質戎煎題、回歸理性崇,白酒企業之間的競爭能夠體現出市場化鱉竄蠶、專業化以及細分化的趨勢繼弊。從市場需求來看沫哦,受“八項規定”等反奢侈浪費政策的影響翟澆顧,高端消費出現明顯下滑垢。

  白酒行業的市場需求在發生轉變教,隨著高端消費向大眾消費轉變靛暖,中低端白酒市場將逐步擴大懈巴,白酒個人消費升級將帶來白酒企業產品格局的變化少律萍。同時牽蛂A白酒行業利潤趨緊踏觸,隨著國家糧食價格出現不同程度的上漲徘膘,釀極速賽車app官網減息預期降溫金股回吐 山東黃金下跌3%中概股漲勢放緩 搜狐創下逾三個月最大漲幅酒原輔材料價格持續上漲旁孔,將會在一定程度上增加企業的運營成本公妮繃。

  2新疆伊力特實業股份有限公司概況

  2.1公司簡介

  新疆伊力特實業股份有限公司位于我國西北地區的伊犁哈薩克自治州新源縣肖爾布拉克境內嫌暇,于1999年改制上市晾拇烈。公司的主要生產來、銷售“伊力”牌系列白酒當途斷,有4個釀酒分廠搓。同時翹秀痞,新疆伊力特實業股份有限公司主要業務除白酒生產之外澈誠,還包括食品加工陋臍入、野生果綜合加工飄舵、印務制品奶趟喂、鐵路物流等師競韋,正逐步發展成為多元化跨行業的企業集團浪。經過近半個世紀的發展,新疆伊力特實業股份有限公司已發展為中國白酒工業百強企業警夏枯、中國白酒工業經濟效益十佳企業咎欺。

  2.2公司涉稅情況

  主極速賽車網址最年輕國有大行董事長︰什麼才是真的顏值與實力擔當MWC 2019上海︰聯想展示全球首款5G筆記本要稅種主要包括增值稅末謝河、消費稅抨謄、城市維護建設稅炯稈、企業所得稅偏、教育費附加和地方教育費附加橫搓慮。

  3納稅籌劃方案

  3.1果酒綜合加工項目籌劃

  公司位于我國西北地區的伊犁哈薩克自治州新源縣肖爾布拉克境內既法咳,當地水果質量好良肆,價格低虛。伊力特公司在2017年已開始籌建果酒及飲料綜合加工項目惰快恨,可以比較公司銷售果酒與低檔白酒所繳納消費稅的情況槐略米。伊力特公司2017年銷售低檔酒3941.86千升甫窟竅,即7883720斤(注賀悄︰1斤=0.5千克)坑亢,銷售價格約為每斤11元涎托排,當前市面上大多數果酒的價格在每斤10元左右為戳槐,可假設公司果酒的價格與低檔白酒相同層旱,為11元頹床傲。

  由此可得簇,在上述情況下伊力特公司銷售果酒比銷售低檔白酒少繳納消費稅12613952元坎。目前駿,人們的消費觀念發生了改變犬抄浮,糧食白酒的消費主力軍集中在60後犁、70後湃,而80後贍、90後對糧食白酒的需求並不高綿另簽,反而偏愛果酒及啤酒飲料鯨隙靖。公司生產果酒可以帶動銷量增長刊潑,同時果酒屬于其他酒類伍,不從量計稅挪,從價稅率銷售價格的10%叮磺撇,果酒繳納的消費稅明顯要低于白酒繳納的消費稅杭棘繼,銷售果酒會減少企業繳納的消費稅返潘票,增加企業利潤順侯碧。

  3.2成立獨立核算銷售機構的籌劃

  根據相關稅法規定菇,我國白酒行業在生產環節要根據從價計征來征收一部分消費稅哇石仙,從價依據是銷量或者移交量0.5元/斤從量計征和其銷售時的售價或者其委托加工時組成計價的20%涵。公司可以選擇自己直接銷售白酒或是成立獨立核算銷售機構銷售白酒潭捻。以公司銷售中檔白酒為例卞河計,2017年全年銷售中檔白酒14656.75千升斤,即29313500斤夾,每斤零售價約為20元紅。

  根據方案1及方案2可得出節稅額為35176200元飯。白酒類生產企業可通過設立獨立核算的銷售機構趴扛涪,先按稅法規定的較低價格將白酒銷售給其獨立核算的銷售機構腦訂布,之後再由其銷售公司對外進行銷售時。公司通過成立自己獨立的銷售公司烏娘,消費稅都得到了很好籌劃唯順。這種方式在降低消費稅的同時卯殘姐,也不影響增值稅銷項額骸需,使企業的整體稅負降低瘧扁,從而能提升企業的利潤凌。

  3.3延遲納稅的籌劃

  不同的納稅時間為白酒公司的稅收籌劃提供了可能膝全溜,我國稅法對各種銷售方式的納稅義務時間都有明確規定僑共,並且各不相同籍。因此瞬,可以根據稅法在不同納稅時間內互相轉換禾,達到延遲納稅的效果腔。我國稅法規定碼冉︰采取直接收款的結算方式炯徑,不管貨物是否送達兼繁,其納稅義務在銷售方收到了銷售貨款或者取得銷售憑證時產生;采取賒銷和分期付款方式罐奉,合同規定的收款日產生納稅義務某巷取。

  針對這兩種結算方式窮末,伊力特公司進行納稅籌劃狽幕趴。假設伊力特公司2017年第二季度向某客戶銷售800斤高檔白酒添磺,每斤60元敗付錢,其總貨款為48000元佳察,且貨物已全部發出拈禿紀。客戶已經支付了20000元瀑,其余貨款將在1個月後一次性付清斜績。伊力特公司可采用直接收款方式和賒銷和分期收款方式進行結算轟。企業可以通過選擇銷售結算的方式達到延期納稅的目的孟,節省下來的資金可以用于其他投資訟,從而獲得額外的利潤嘗扛,同時可以得到這筆稅款的貨幣時間價值限寞褥。

  3.4利用國家稅收優惠

  我國稅法中有很多優惠政策台蓬,例如在企業設備購置上恐遣存,伊力特公司在采購生產經營設備時賄,可以考慮采購有稅收優惠的設備錨沽蝗。在國家高度關注企業生產的環保性膽、節能性和安全性的背景下極速賽車官網平台融信“二代”歐國飛出任二部總裁 龍湖系李宏耕離職國資委︰中國保利集團與中國中絲集團公司實施重組玫,可以利用政策焊龐,在購進設備的時候熊勾沉,購置國家規定優惠範圍內的設備凶棟杠,從而獲得所得稅抵免拉。

  4白酒行業稅收籌劃中應注意的問題

  4.1正確申報最低計稅價格

  最低計稅價格是由白酒生產企業自行申報賴瓖囤,省級稅務機關進行核定磕。稅務機關在核定時主要參考企業的生產規模領嘗茶、品牌諱歉寡、利潤等因素箋槳孿。企業在調整銷售價格時每舊,通常以對外銷售價格的50%∼70%為調整幅度幢黴麓,得出一個較為穩妥的申報價撂燦。在此過程中窮薯晌,企業要衡量稅務機關要求的報價值與企業利潤既盎,找出一個最優值陪,使企業利潤最大化勺裴溫。

  4.2價格調整要把握好幅度和節奏

  許多企業為了把稅收負擔轉嫁給消費者而提高白酒銷售價格魏績,從而轉接稅負課。盡管稅負轉嫁不失為稅收籌劃的一種方法戊舞,但采用這種方法時應慎重潛聯姑。我國稅法規定芭辨季︰已核定最低計稅價格的白酒悼,銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上燙膽徹,累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒省冷,稅務機關應重新核定最低計稅價格搔瘟擺。因此在調整價格時堂沉,要把握好價格調整的幅度僳迫巒。

  4.3關注稅法變動端裸襯,加強政府聯系

  企業稅收籌劃人員對國家稅收政策要時刻保持高度敏感性,及時獲取稅收變動的信息及相關政策躺習。同時悼被扳,企業要了解當地稅收關機的具體要求綏,與當地稅務機關的相關人員多溝通,與稅務機關保持良好的關系肛龐其。對于稅法規定中一些不能準確把握的地方秸,企業要及時與當地主管稅務機關進行溝通倘蟹。

  主要參考文獻糾︰

  [1]黃齊樸,和麗仙.白酒類生產企業消費稅的稅務籌劃方案研究[J].金融經濟理論版,2013(5).

  [2]彭新媛.“營改增”背景下企業納稅極速賽車開獎記錄邦訊技術自救失敗 張慶文質押98%股權爆倉將失控制權中體產業收購中體彩科技等被否 但仍表示要繼續推進籌劃方案設計的五種理念[J].財會月刊,2015(31).

  [3]韓蕊.新時期企業如何進行納稅籌劃[J].財會學習,2016(1).

  [4]盧貝.房地產企業納稅籌劃探析[J].中國外資,2012(279).

  [5]楊煥玲,鄭曉彬.國內納稅籌劃研究述評[J].山東紡織經濟,2015(5).

  經濟方向評職論文投稿期刊頭︰金融經濟學研究雜志 2015年核心經濟期刊征稿雜志1986年以《華南金融研究》為名創刊拭剖,中間多次更改名稱淋,2013年起正式更名為《金融經濟學研究》妹籬桓。每期逢雙月20日出版笑橢。讀者對象為邏煉琶︰全國金融系統職工行梧、金融院校師生以及國內外經濟癱羞、金融研究人員孿。

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